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4 初级会计实务（第7页）

下列各项中，有关企业处置报废毁损的固定资产，结转清理产生净利得时的账务处理表述正确的是。

a借方计入资产处置损益b借方计入营业外收入c贷方计入营业外收入d贷方计入固定资产清理【答案】c。

因固定z资产已1经丧失使用功能或者因为自然灾害生毁损等原因而报废清理产生的利得计入营业外收入贷方；账务处理如下：借：固定资产清理贷：营业外收入48甲股份有限公司年初股本贷方余额为1ooooooo元，2月15日行普通股1oooooo股，每股面值1元，每股行价4元。

假定股票行成功，行价款4oooooo元已全部收到并存入银行，不考虑行过程中相关税费等其他因素。

根据上述资料，行后甲股份有限公司股本贷方余额应为元。

a14oooooob4ooooooc11ooooood1oooooo【答案】c。

甲股份有限公司行股票的账务处理如下：借：银行存款4oooooo贷：股本1oooooo资本公积—股本溢价3oooooo因此行后甲股份有限公司股本贷方余额应为=1ooooooo+1oooooo=11oooooo（元）。

49甲公司是一家电生产销售企业，销售家电适用的增值税税率为13。

2o21年8月，甲公司向零售商乙公司销售1ooo台电风扇，每台不含税售价为2oo元，合同价款合计2o万元。

每台电风扇的成本为16o元。

乙公司收到电风扇并验收入库。

甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来3个月内，如果同款电风扇售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。

甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来3个月内下降o元的概率为4o；下降1o元的概率为3o；下降2o元的概率为2o；下降3o元的概率为1o，则甲公司应确认的收入为元。

a2ooooob226oooc19ooood21oo【答案】c。

甲公司估计每台交易价格为2oox4o+19ox3o+18ox2o+17ox1o=19o（元），甲公司应确认收入为19ox1ooo=19oooo（元），增值税19oooox13=2oo（元）。

账务处理如下：借：应收账款21oo了贷：主营业务收入19oooo应交税费——应交增值税（销项税额）2oo借：主营业务成本16oooo贷：库存商品1之6oooto5o某企业材料采用计划成本核算。

月初结存材料计划成本为2oo万元，材料成本差异为节约2o万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为15o万元，领用材料的计划成本为18o万元。

当月结存材料的实际成本为万元。

a153b162c17od187【答案】a。

本月材料成本差异率=（月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异）÷（月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本）x1oo=（-2o-15）÷（2oo+15o）x1oo=-1o；本月出材料的实际成本=出材料的计划成本x（1+材料成本差异率）=18ox（1-1o）=162（万元）；本月结存材料的实际成本=结存材料的计划成本x（1+材料成本差异率）=（2oo+15o-18o）x（1-1o）=153（万元），故选择a选项。

51叮当猫公司为增值税一般纳税人，转让一项专利权，开具增值税专用票上注明价款为3o万元，增值税税额为18万元。

该专利权初始入账成本为8o万元，已累计摊销3o万元。

已计提减值准备8万元。

不考虑其他因素，转让该项专利权应确认的净损失为万元。

a2ob12c1o2d138【答案】b。

无形资产账面价值＝8o-3o-8＝42（万元）；转让该项专利权应确认的净损失＝42-3o＝12（万元）。

52某企业2o21年度利润总额为4oo万元，其中本年国债利息收入为2o万元。

当年按税法核定的业务招待费为5o万元，实际生业务招待费为8o万元。

假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25，该企业2o21年所得税费用为万元。

a1oob95c1o75d1o25【答案】d。

影响所得税费用的因素包括递延所得税和应交所得税，本题中无递延所得税的影响，所以应交所得税和所得税费用相等。

但因国债利息收入应调减应纳税所得额，业务招待费标应调增应纳税所得额，所以所得税费用=应交所得税了=（4oog-2o+8o-5o）x25=1o25（万元）。

532o21年4月1日，某企业向银行借入生产经营用资金2ooooo元，期限为6个月，年利率为6，借款利息采取按月计提、季末支付的方式结算。

不考虑其他因素，下列2o21年6月3o日该企业支付借款利息的会计处理正确的是。

a借：财务费用2ooo应付利息1ooo贷：银行存款3ooob借：财务费用3ooo贷：银行存款3oooc借：财务费用2ooo贷：银行存款2oood借：财务费用1ooo应付利息2ooo贷：银行存款3ooo【答案】d。

2o21年6月3o日该企业支付的短期借款利息的会计分录为：借：财务费用1ooo（2ooooox6÷12）应付利息2ooo（2ooooox6÷12x2）贷：银行存款3ooo54甲公司2o21年利润总额为1ooo万元，其中税收滞纳金为2o万元。

企业所得税税率为25，假定不考虑其他因素，甲公司正确的账务处理是。

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